杨引举 霍玉英河北省中医院

　　企业内部审计的价值略论

　　杨引举 霍玉英
河北省中医院

　　本文围绕企业内部审计展开论述，全篇对审计做了一系列的解读，诠释了审计的概念、意义、作用，引发人们对审计的关注，重视其价值。一己之见，管窥蠡测，分享同仁。

　　企业；内部审计；风险管理；防护性；审计控制

一、何为内部审计

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。内部审计是随时着企业规模扩大、内部分级管理的出现而逐步形成的。它是由内部审计师对组织内不同的运营和控制实施系统、客观评价的活动，为整个企业的管理者提供有效地地履行其职责所需的信息，他们通过衡量和评价控制的充分性和执行的效率与效果来向组织提供服务，同时还密切关注与公司治理和风险相关的所有活动。

　　内部审计的具体工作范围主要包括：（1）检查、评价风险管理、控制和治理过程的充分性和有效性；（2）检查、评价完成指派职责的质量。充分性是指管理层已经设置了风险管理、控制和治理程序，能够为实现组织目标提供合理的保证，有效性是指设置的风险管理、控制和治理程序能够准确、及时和经济地实现组织目标。

　　内部审计的评价包括以下几点：（1）评价组织和行业的发展情况和趋势，确定是否可能存在影响组织的风险；（2）检查组织的经营战略，确定组织对风险的接受；（3）检查管理层、内部和外部审计师以及有关方面以前发表过的风险评估报告；（4）与相关管理层讨论部门的目标，存在的风险以及管理层采取的降低风险和加强监控的活动，并评价其有效性；（5）评价风险监控报告制度是否恰当；（6）评价风险管理结果报告的充分性和及时性；（7）评价管理局对风险的分析是否全面，为防止风险而采取的措施是否完善，建议是否有效；（8）对管理层的自我评估进行实地观察、直接测试，检查自我评估所依据的信息是否准确；（9）评估与风险管理有关的管理薄弱环节，并与管理层、董事会、审计委员会讨论。

　　近年来，内部审计在促进单位经营管理状况的改善、提高经济效益，除低经营风险等方面的作用日渐明显，并逐渐受到了广泛的重视。

二、内部审计的作用

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，内部审计从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。内部审计师在西方被看作是老板的管家和参谋，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。内部审计是企业的重要管理手段，隶属于董事会下属的审计委员会，对董事会和高层管理部门负责，按照经营权和所有权分离的原则，对经营管理进行监督评价，提出管理意见和建议，向董事会报告，辅助企业的内部管理，起到监督控制、咨询建议的作用。

　　内部审计的作用大致可归结为两个方面，即防护性作用和建设性作用。

　　1.防护性作用。

　　防护性作用是指内部审计的检查和评价活动，可以揭示和制约各种不道德和不规范行为的产生，防止给组织造成不良后果。防护性作用主要表现在以下方面：

　　（1）为建立健全有效的内部控制提供合理的保证，避免因管理和控制的缺陷带来各种损失。揭露和制止已经发生或正在进行的贪污舞弊和欺诈行为。

　　（2）保证呈送给企业最高管理当局据以决策的的财务和业务信息是真实的、准确的、完整的，避免因错误的信息而导致决策的失误。

　　（3）保护资产的安全与完整，并为经济的有效的利用资源提供保证，防止损失和浪费资源的现象出现。

　　（4）保证组织的方针、政策、指示和命令能够有效地得到贯彻执行，遵守政府的法律法规和行业标准规范，有效地履行合同，维护企业的社会声誉。

　　2.建设性作用。

　　建设性作用是指通过对被审查活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题和不足，提出富有促进性的意见和改革方案，，从而协助企业改善经营管理，提高经济效益，以最好的方式实现组织的目标。建设性作用主要表现在以下方面：

　　（1）督促被审计单位建立符合成本效益原则的内部控制制度，促进现代化管理水平的提高，使实现目标的各种活动得到有效的控制，杜绝实际和潜在的管理漏洞。

　　（2）针对控制系统的缺陷，提出符合成本效益原则并且切实可行的控制措施，使已经达到有效控制目标的控制系统的控制成本最低。

　　（3）推荐更经济、有效的资源使用方法，帮助管理者优化资源配置，扩大经营成果，提高经济效益，增强组织的竞争力。

　　（4）促进内部成员不断提高业务素质，为更好的履行他们的职责，实现组织的目标做出更大的贡献。

三、加强内部审计控制的重要性

内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计，发现震惊世界的“世通”丑闻的首要功臣就是平时不为人瞩目的企业内部审计人员，这也进一步引起了人们对于内部审计的关注，如何强化内部审计的职能作用，加强企业内部控制和风险防范成为当前讨论的热点问题。长期以来，我国生产力水平低下，经营管理落后，损失浪费惊人，各地区、各单位、各部门普遍存在着经济效益不高的现象。要改变这种局面，除了重视科学技术外，就是要加强经营管理，提高经营管理水平，挖掘企业潜力，提高经济效益。开展内部审计，通过对管理效能和经营决策的评审，可以完善经营管理中的薄弱环节，树立“人人讲效益、事事讲效益”的管理意识，保证企业经济活动有着较高的效益。

　　内部审计工作的性质是应用系统化、规范化的方法，来评价和改进风险管理、控制和治理过程的充分性、有效性和属行职责的质量，合理保证这些程序按计划进行，改善组织的经营状况，以实现组织的目标。