胡艳芳

　　摘要：随着市场经济的发展，现代制度得到了广泛的建立，新时期会计内部控制对于社会的发展有着至关重要的作用。为了更好地提升企业管理的效率，就需要加强会计监督，这样才能使会计信息的质量得到更好地保证。加强对会计内部控制存在风险的研究并提出相应的解决措施，是当前摆在人们面前的一项重大而艰巨的任务。本文分析了新时期会计内部控制存在的风险，在此基础上提出了相应的对策，以便更好地改善会计内部控制的状况。

　　关键词：企业；会计内部控制；风险；对策

　　随着社会主义市场经济的不断发展和改革开放的不断深入，我国的经济发展正处于一个不断上升的阶段，企业之间的竞争程度日益加剧。加强企业会计内部控制是当前保护企业会计信息、保护企业财产安全的重要途径，同时也是企业在市场经济中规避金融风险的一个有效途径，更能促进企业的可持续发展。但在现实生活中，企业会计内部控制存在着一些风险，严重影响着企业财务管理的正常发展。因此，需要强化对会计内部控制存在风险的研究，并找出相应的防范对策。

　　一、关于会计内部控制的概述

　　1.会计内部控制的含义

　　所谓会计内部控制，就是指企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。其主要目的是为了确保企业合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率与效果。

　　2.会计内部控制的基本内容及要素

　　会计内部控制的基本内容包括货币资金管理制度、建立实物资产管理体系、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。会计内部控制的基本要素包括控制活动、风险评估、信息和沟通、监督管理、控制环境。

　　二、会计内部控制存在的风险

　　1.内部控制监控力度不够

　　现今，虽然大部分都已经有会计监控体系，但是还没有达到理想的的效果以及其自身的作用，无法及时对会计决策、会计行为以及会计人员进行有效的控制与监督，在企业内部普遍存在轻经营、重视生产，轻管理、重视开发等方面比较传统的思想，大部分的企业没有重视会计内部控制制度的监控体系，在企业内部还没有构建相关的岗位责任制度，没有规范相关人员与组织主要的责任与权利，造成员工责任与权利不明确，企业仅仅只是在会计制度的表面做到预防、控制以及监督等工作。比如说，有些企业没有在内部建立会计审计的相关机构，或者是已经建立了但是该审计机构的作用由于企业领导不重视没有得到充分的发挥。

　　2.会计电算化对会计控制体系的强烈冲击

　　随着计算机技术与网络通讯技术的迅猛发展，会计电算化逐渐成为了会计管理中不可或缺的一项重要内容。它在给企业的经营管理与财务管理带来快速发展机遇的同时，也对企业会计内部控制产生了很大的冲击。其冲击主要包括以下两点内容：一是企业会计内部控制工作的流程随着会计电算化的发展逐步程序化，这会使得会计内部控制系统在工作时发生故障不易被发现：二是会计电算化的发展会在很大程度上降低并弱化不相容职权相互分离的状态，减少了财会工作人员之间相互牵制的力量。

　　3.会计环境复杂

　　会计环境比以往复杂的主要原因是计算机技术与网络通讯技术的发展，使得会计工作由手工操作逐渐演变为计算机操作，比如说，网上报税、网上采购、远程报账、网上支付、远程审计、网上银行及网上催帐等。这虽然在很大程度上提升了企业会计工作的效率，但也存在着一些风险与问题。企业会计内部控制范围随着网络化的发展逐渐扩大，复杂程度逐渐加大。随着企业会计内部控制工作对计算机应用程序依赖性的加大，一旦应用程序出现问题，就会给会计内部控制工作带来很大麻烦。

　　4.会计人员的专业素质与技能低

　　会计是一项内容丰富，涉及面广，学术性非常强的管理工作。许多企业的会计工作人员专业素质与技能都比较低。需要提升的是，树立创新的意识，强化终身学习的教学理念。一名员工必须对他的工作非常尽责，同时还需要具备不断的创新能力和创新意识，具有一定的创新思维及时的发现会计内部控制中存在的潜在危机，对企业的风险能够及时的提出相应的办法、树立正确的人生观、世界观、价值观，强化职业的道德意识。会计人员在日常活动中要遵循行为准则，公民道德规范以及会计职业行为和会计基本活动。会计人员必须加强后续高层次学历的教育问题，增强会计的相关法律知识，不断增强新知识，提高法律意识。

　　三、会计内部控制风险防范对策

　　1.构建健全的会计内部控制制度

　　会计内部控制制度在具体实施的过程中要非常重视，会计内部控制制度的好坏会给经济发展带来一定的影响。所以，在实施过程中要坚持成本与利益互相配合的基本原则，站在实际的经营、生产以及管理方面思考未来的发展，不断的完善与构建新时期内部会计控制制度。在具体的执行过程中，要确定企业负责人的主要责任与企业每个管理部门的主要责任及权利，特别是要认真的处理企业内其他部门与财务管理部门之间的关系。因此，企业要重视完善会计内部控制制度，构建健全的财务管理制度。比如：企业资金管理、企业企业固定资产管理、企业无形资产管理以及企业对外借帐等相关制度。

　　2.保证软硬件质量

　　信息化是企业会计内部控制的重要的趋势，为了更好地防范企业会计内部控制风险，就需要建立完善的会计内部控制防范风险系统。为此，应该对计算机的软硬件的质量予以保证，诸如规范授权修改程序、加密文件及技术资料、建立接触控制程序等，这样才能更好地保证企业会计内部控制的效果，此外，还需要派专人来加强对计算机病毒的防毒，安装并及时更新杀毒软件以及防火墙，完善企业的安全控制策略，加强对计算机设备的定期检查制度，建立数据备份制度，对机房设备的完好性进行及时监控，加强对计算机硬件的维护和检查，这样才能更好地提升计算机的监督效力，使企业的会计内部控制获得更好地效果。

　　3.加强员工的培训与教育

　　在企业的发展道路上，员工是发展中最重要的因素。构建再好的管理制度都是要有员工去实行，不然无法将制度的作用充分发挥。根据分析企业目前会计工作人员的综合素质，在日常的工作中不断加强会计工作人员的培训以及教育是非常重要的。首先，一定要严格控制会计工作人员的录用情况，坚决不录用那些没有得到会计相关证书的工作人员，确保企业会计内控部门的工作人员在进入企业时技能水平及业务能力在同一层次上。其次，在工作过程中，企业要强化财务管理人员的培训及教育，不断提高财务管理人员对会计内控制度与责任的认识，使会计工作人员的知识水平得到丰富，增强管理会计工作的能力，使会计工作人员养成平易近人、廉洁奉公的良好职业道德。再次，企业要制定健全的培训基层工作人员的计划，把培养员工良好的职业道德以及基本业务水平当成培训的主要目的，不断提高会计工作人员的质量与工作效率。

　　四、总结

　　市场经济的不断发展，外部经济实体不断流人本国金融市场，我国的企业在这个时期遭受前所未有的考验，经营管理者要具有更高的决策力，条理性。企业要遵循相关的法律法规、规章制度，建立健全企业会计内部控制制度，落实职责，加强监督和防范，这样才能确保企业经营目标和财务目标的实现。然而，在实际的会计内部控制中也存在着诸多的风险，这是难以避免的，我们要做的就是针对这些风险提出相应的对策，加强风险的防范，这样才能避免使企业陷入困境，使企业的经营和管理得到更好地保证。