郭强

　　摘 要：近年来，在国家资产的运营管理与财务会计的审计核算等方面存在很多问题，经常发生财务会计审计信息混乱失真的现象，造假行为不断发生，已经在安全方面对国家财产造成了一定损害。为了顺利化解以上这些难题，以保障国有企业资产的安全性，有关专家学者需要对这一课题进行重点研究。本文主要针对国有企业在财务审计方面存在的典型问题进行了研究，并提出了相关解决对策和建议。

　　关键词：国有企业；财务审计；问题；策略

　　引言

　　近几年，国有企业在管理体制方面不断进行改革，纷纷开始建立并逐渐完善现代企业内部管理运行制度，把国有企业的财务管理工作委托给注册会计师这一机构进行审计，然后企业的财政部门对中介机构的审计结果作进一步抽审认证，这样不仅有利于从财政上对企业经济发展进行科学调控，而且还可以推动国有企业现代化制度的建立及进一步完善，使之更加适应当前市场经济环境下长远发展的要求，同时也能提高财务审计相关信息的质量。综上，调整和完善企业财务审计各项制度对促进国企改革发展有着重要而深远的意义。不过，近几年实践调查的结果显示，国有企业在财务审计工作上依然存在很多问题，因此需要国有企业管理部门及财务审计部门深入剖析，为充分发挥企业财务审计的最大作用而不断努力和进步。

　　一、我国国有企业财务审计的概述

　　1.1企业财务审计工作

　　审计部门需要以国家的法律法规与企业内部财务审计有关制度作为重要依据，对国企的资产、收益、负债等方面情况进行详细审计和严格监督，依照法律客观公正地对国有企业的会计报表的相关信息进行客观公正的评价，同时要保证监管企业自身的财务审计信息合法真实，再最后出具审计报告结果及相关意见书。

　　1.2国有企业财务审计的根本特征是独立性

　　国企的财务审计肩负重要的使命与责任，通过其自身的科学性与独立性等特点进而更加客观真实地反映企业的经营现状，避免国企在管理经营的过程中出现违反法律规定的现象，保障广大职工合法权益不受侵害。然而，在贸易交流国际化越来越普遍，市场经济体制的发展越来越完善的背景下，经济领域的范畴不断被扩大，财务审计工作主体比之前更加多元化，审计的相关程序也在不断走向规范化，这些变化使得解决国企在财务审计方面的问题变得极为迫切。

　　二、目前我国国有企业财务审计主要问题分析

　　1、审计的独立性未得到保障

　　根据国家相关立法要求，企业审计工作人员在审计的过程中应秉持公正客观的职业操守，保证审计工作的独立性。然而，由当前执行的财务审计管理制度看来，在进行财务审计工作时，其独立性并未得到充分重视，在一定程度上受到了各方面的干扰，对于审计流程及相关的工作人员也没有进行严格的监督及管理。如有些审计工作者并没有遵守相关职业规范，出具的审计信息不够真实，所以在真实认知企业方面给投资者及社会各界带来了极大误导，降低了财务审计工作质量，影响市场经济正常秩序的运行，同时也不利于国家经济健康持续地发展。

　　2、审核工作难以适应国企改革发展方向

　　根据国有企业在审计工作上的性质来看，总体上更加侧重于某些财务领域、企业种一些微观的领域，比较关注诸如外部市场环境恶化、内部承受更大经济增长压力，而没有很好地适应企业发展和改革的需求。所以审计自身效用并未得到充分发挥，实际审计工作同国有企业的发展改革依然存在一定差距。

　　3、缺乏规范的审计流程

　　从目前审计的流程上看来，有些审计工作人员的职业态度还不够严谨专业，开展国企年度报表审计工作时表现过于随意，没有全面深入学习企业审计相关的制度规定，因此也就无法严格按照审计标准流程开展工作，这样得到的结论其真实性与可靠性也就很让人质疑了。

　　三、新时期国有企业财务审计策略探讨

　　1、加强企业对财务审计的认识

　　在国有企业进行财务审计的过程中，主要是针对企业实际的收支、利润收益以及怎样使企业负债资产得到保值等问题来开展工作的。再从生产的角度来考虑使国企的财务审计工作过程中的合法性与实效性得到充分的保障。为此，审计人员不但需要坚持服务、监督的工作理念，同时也要不断学习先进的审计方法，做到事前与事中及时有效预警，审计方法多元化，及在事后进行严格监督等。

　　2、完善相关财务审计法律制度

　　以《注册会计师法》、《审计法》以及《会计法》等相关财经类法律法规为根本依据，立足于现代企业核心制度，坚持不断完善审计监管等制度条例。同时要对企业法人的内部治理结构进行不断改进，优化内部的议事程序，进一步巩固理事会的管理职权。

　　3、健全企业年报审计委托机制

　　在我国社会主义市场经济的环境下，现行的单一化审计模式已经不再适应市场需求，因此需要补充一些更加细化的法规法则以加强针对性和可操作性，对国企审计信息公开的内容要重点指出，以便帮助国有企业在对年报进行鉴证时更加独立客观与公正。另一方面，应当致力于促进社会上一些审计中介机构的发展，以监督国企行为是否违法违纪……作国家利益的捍卫者。此外，还应当结合当下企业监管方面的一些热点问题，提出更加具有时效性的审计工作方案，披露有关审计信息的关键内容，充分发挥企业审计的监管作用。

　　4、提高审计队伍业务能力以及职业道德

　　首先，应当对国企的审计人员进行职业培训，努力提高工作人员的业务水平，优化工作思路，帮助工作人员在实际工作中结合审计理论知识、方法和技能，鼓励他们在工作中大胆创新，提高工作效率；其次，通过入职教育，提升员工的职业素养，为加强效果，充分利用外界的审计资源，建议引入专家型审计人才，在协助企业顺利开展审计工作的同时，对企业中的其他员工进行培训，进一步调整审计部门的工作总思路，加强对企业相关审计政策的理解及把握，同时也不断完善审计人员职业技能考核的相关制度，提升企业审计队伍的整体业务水平。

　　5、充分发挥社会审计中介机构的基础性作用

　　要想解决国企审计资源不能得到充分利用的问题，建议企业管理层积极协调企业内部审计部门与社会的审计中介机构二者间在国企审计工作方面的各项职责，不断优化资源配置，保证审计工作质量。国企审计部门与社会审计中介机构两者由于法律地位的不同，导致在作用上他们是无法互相代替的，这两者在工作职能、作用领域及审计目标等方面既有区别，又能互为补充。考虑到社会资源的有限性，因此需要审计相关中介机构的基础作用得到充分发挥，协助审计机关等政府部门对国有企业的监督管理。在国企体制改革后，为适应发展，审计部门也要逐渐转变其工作职能，对企业审计方法进行改革，特别是对于国家独资、控股或是占据主要地位的国有企业，审计工作的重点就应当是国企法人代表，如董事、监事在工作职责履行上是否守法，是否切实维护了企业股东的权益，是否很好地履行了在资产保值与股权管理上的职责。应该清楚认识到，及时转变审计部门的工作职责，不断改进审计方法，需要社会审计中介与行业协会加强行业自律，提高风险意识，不断提高注册会计师的执业质量，也需要注册会计师负责任地监督国企财务报表的合法性与真实性。

　　结语 现阶段我国的国企制度改革尚且处于攻坚阶段，企业法人在治理结构上还不够完善，经济市场没有足够成熟，在这种情况下，大力开展财务审计责任制管理工作，既可以推动企业财务审计工作科学理论的深化与，节省审计工作时间，同时在一定程度上辅助国企改进和完善管理体制、打击并严防虚假审计信息。

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　　（作者单位：南华大学，湖南 衡阳 421001）endprint