1 A公司基本情况
A公司是某市一间连锁超市,目前拥有千余名员工以及40000 多平方米的营业面积,年均可创下 1.4 亿销售额.公司的股东主要如下:首先是民营投资公司,其提供 95%的注册资本,其次是个占 5%的个人出股,上述股东均为现金出资.2 A公司涉税风险的原因分析
2.1 外部风险因素
近年来,税收政策变化更新速度快,会计制度和税法的差异也越来越大,给公司的税务调整和纳税申报造成很大困扰.新政策本身就存在不确定性,当地税务机关此时又推出新的征收和管理模式,一时间很难适应.虽然公司会适时地下发相关税收文件,但却并未能真正挥作用,经常是在出现税务问题后,才会去翻阅相关文件,因此造成税收政策的理解偏差和信息滞后,使得公司整个税务管理工作基础过于薄弱.2.2 内部风险因素
(1)风险管理意识淡薄为了更好的控制支出、提升公司的盈利能力,A公司的管理层正在积极的进行改革和优化,但仍然没有将涉税风险的管理提升到相应的高度.在出现税务问题后,只能采取补救措施,导致公司在涉税风险防范和应对能力方面比同行业落后很多.A公司对涉税风险的防范意识十分薄弱,缺少详细的税务管理制度和文件,在税务核算以及采购等诸多环节都存在不同程度的涉税风险.
(2)涉税内控机制不够完善
A公司加强了内部风险控制体系的建设,但主要是针对商品质量的把控,并没有针对公司的涉税行为.另外,A公司的高层并没有要求财务总监提交涉税风险管理报告,在公司的绩效考核制度中,也没有将涉税风险的管理纳入考评指标.作为高速发展的企业,A公司一定要改进内部控制体系,规范涉税风险管理,从源头上做好涉税风险的防范工作.只有对各个环节进行税务监督和控制,才能确保有序地开展涉税工作,从而最大限度控制涉税风险.
(3)涉税人员素质不高
目前,公司税务管理队伍的整体素质仍然不高,多数财务人员并未取得相关职称,大多只有初级会计职称,并且还存在大量没有经过系统培训的非专业财务人员.长期以来,A公司财务人员纳税工作只是停留在算税、报税上.另外,公司在绩效考核指标中对渉税工作的激励和惩罚条件也没有明确的规定.岗位人员配备不足、工作量大、收入较低,造成税务人员工作积极性和满意度不高,涉税工作处理的好坏,基本取决于办税人员的责任感和工作能力.
3 A公司涉税风险的揭示与应对策略
3.1 检查人员的职权
《中华人民共和国税收征收管理法》赋予税务机关在实施税务稽查时,依法享有以下权利:查账权;场地检查权;询问权;查证权;检查存款账户权;税收保全措施权;税收强制执行措施权;调查取证权;行政处罚权;法律赋予的其他权力(参阅《税收征管法》第五十四条).法律赋予检查人员权利的同时也对其进行了严格的规定,要求税务检查人员在开展工作时,一定要出示纳税检查通知书、纳税检查证,同时有义务保守被检查人的秘密;三是为了保证检查的公正性,《税收征收管理实施细则》明确规定了回避制度,法律规定或者纳税人要求回避的,有关检查人员应该回避;不得对当事人和证人引供、诱供和逼供;要具体完善诸如《调取账簿资料清单》的相关资料,同时要求在三个月内退还.受到当事人听证请求后在15 日内举行听证等.3.2 被稽查企业的权利
纳税人有权利就国家税法法律、行政法规以及相关流程等咨询税务机关;有权要求税务机关及其相关人员严格做好保密工作,避免纳税人的相关信息泄露.纳税人在以下情况下可拒绝受检查:第一种情况:检查人员只有一人(即少于两人);第二种情况,未能够出示税务检查能知书、税务检查证者.另外企业有权要求以下情况的筹备稽查人员回避,即以与被查对象存在利害关系;另外税务机关如果在核查时如果出现以下情况,有权要求税务机关进行赔偿:第一种情况损坏或者使用了企业的抵押财务;第二种情况,采取违法的措施,检查中存在违法的现象.因为税务机关所采取的执行措施而损害到纳税人的合法权益的, 有权要求税务机关进行赔偿;税务机关作出的罚款达到一定数额时,当事人有要求举行听证的权利,但必须在接到《税务行政处罚事项告知书》后的 3 日内;对税务机关或者税务人员违反税收法律,行政法规的行为,可以进行检举和控告;依法享受行政复议和向人民法院起诉的权利等.3.3 正确应对税务机关的揭示
账簿是税务检查的重点,能够集中反映纳税人的生产和经营情况,公司在每月做账的过程中,应按照会计准则和税法的相关规定,正确处理有关账务,以备检查.通常情况下,检查人员都会核对期末借、贷方余额是否一致,多以粗略的扫描法为主,即利用余额核心法扫描总分类账务,对比分析本期中各项经济学业务的增减变化情况,假设发现异常现象,应该第一时间结合复式记账,合理检测各种账户之间是的关系量否正确.如果出现对应关系错误的情况,或者存在红赤字等情况都会再次落实查证的.企业一般情况下会形成很多账户,且各个账户间必然会记载着繁杂的增减数字、经济业务等等.所以一般情况下税务相关会非常注意这一方面的检查工作.特别强调损益类以及成本类账户,另外结合税收、属性以及相关因素,结记账账户登记的方式,重点检查借方发生额;贷方发生额;其额.除此之外税务检查人员还会有机检查账与账、凭证间各方面的因素的,从而确定是否形成正确的测定、核定计税依据.
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