唐世芳

　　广西财政收入预测初探

　　唐世芳

　　地方财政收入不仅是国家财政收入的重要组成部分，也是地方政府行使其财政职能的重要保障。建立科学合理的财政收入预测模型，提高预测精度，可以为制定财政支出计划提供有利的数据支持。本文按照定性与定量分析相结合的原则，结合广西财政收入的构成结构和特点，使用指数平滑、ARIMA模型、计量回归模型对财政收入进行预测，在广西2001～2016实际数据的支持下预测出广西2017～2019年的财政收入，为做好地方财政收支的三年滚动预算和领导决策提供科学依据和技术支持。

　　广西 财政收入 预测

　　根据《关于实行中期财政规划管理的意见》（国发〔2015〕3号）的要求，合理预测未来三年财政收入是编制中期财政规划的重要组成部分。在经济进入新常态，财政收入呈现中低速增长的大背景下，对地方财政收入①开展科学预测，对于合理编制中期财政规划，做好地方财政收支的三年滚动预算，应对日益加剧的财政收支矛盾，实现财政可持续发展具有十分重要的意义。基于上述认识，本文采用定性与定量分析相结合的方式，分析利用1995～2016年的收入数据，运用指数平滑、АRIMА模型、多元回归方法分别对一般公共预算收入建立预测模型，并以广西2016年的收入预测为例，进行了实征分析，从而预测出2017～2019年广西财政收入的预测值，在地方对财政收入预测的理论、方法与应用等方面进行了尝试。

一、2016年广西财政收入预测分析

我们对2016年广西财政收入进行预测，方法一则依据财政收入的构成指标，分别对税收收入和非税收收入进行预测，其中税收收入又分别对主要税种（增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税）和地方小税种进行预测，合并汇总得到财政收入。方法二则首先运用时间序列预测方法对财政收入进行直接预测，然后依据财政收入与相关经济变量的关系，建立计量回归模型进行预测。最后根据预测误差大小选择合适的预测方法得到2016年广西财政收入的预测值。相关历史数据的取值区间为2001～2015年。

　　（一）依据财政收入的构成指标体系进行预测

　　1、主要税种的预测

　　（1）增值税与营业税的预测

　　首先，增值税征收范围包括销售或进口货物和提供的加工、修理修配劳务（成军，2003）。增值税税款是按照取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额进行计算的，所以将工业总产值、社会消费品零售总额、进口贸易额作为财政收入相关的初选经济变量；其次，营业税的缴税主体是从事应税劳务以及转让无形资产、 销售不动产的单位和个人，其计税依据是营业额、转让额、销售额，故将第三产业总产值、建筑业企业总产值作为财政收入相关的初选经济变量。考虑到营改增后税种的调整，故将增值税和营业税合并预测，因此工业总产值、社会消费品零售总额、进口贸易额、第三产业总产值、建筑业企业总产值作为增值税和营业税的预测模型的相关经济变量。

　　对数据进行标准化处理后，建立计量回归模型，并对模型进行共线性修正后，发现工业总产值、进口贸易额、第三产业总产值、建筑业企业总产值之间不存在相关关系，即利用上述因素对增值税和营业税进行预测。预测模型整体校正后的为0.93，方程整体的显著性水平通过了显著性检验（即F检验），且所有回归系数的t值在5%的水平上通过了显著性检验。经预测得到2016年增值税和营业税为801.37亿元。

　　（2）企业所得税预测

　　企业所得税的纳税人是实行独立经济核算的企业或组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，其课税对象是企业的生产经营所得和其他所得（成军，2003）。因此根据企业所得税的性质及税种征收范围，将第二产业总产值、社会固定资产投资总额、规模以上工业企业利润总额作为企业所得税相关的经济变量。通过建立计量模型，得到模型整体校正后的为0.96，方程整体的显著性水平通过了显著性检验（即F检验），且所有回归系数的t值在10%的水平上通过了显著性检验。运用逐步回归法预测得到2016年企业所得税预测值为295.35亿元。

　　（3）个人所得税预测

　　个人所得税的课税对象是各项个人所得，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；企事业单位的承包、承租、经营所得；劳务报酬、财政转让所得等等。故根据个所得税的课税对象，将居民储蓄存款余额、国内生产总值、第二产业总产值作为个人所得税的初选经济相关变量。运用逐步回归法得到模型整体校正后的为0.95，方程整体的显著性水平通过了显著性检验（即F检验），且所有回归系数的t值在10%的水平上通过了显著性检验。经预测得到2016年个人所得税预测值为105.28亿元。

　　2、地方小税种的预测

　　On the Legal System of Eco-compensation for Natural Resources Conservation Wang Yi&Wang Haiyan

　　本文所指的地方小税种主要是对资源税、城市维护建设税、房产税、印发税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、其他税收收入（包括车船税、烟叶税）进行合并预测。同理，对地方小税种进行指数平滑（Hоlt线性趋势、Brоwn线性趋势、阻尼趋势）、АRIMА模型预测，最终通过误差比较得到最优的预测方法为指数平滑法（Brоwn线性趋势），2016年地方小税种的预测值为446.51亿元。

　　3、非税收入预测

　　地方非税收入，则是专指政府一般预算中的非税收入，其构成内容主要包括纳入一般预算中的各项规费收入、罚没收入和资源管理收入等。将非税收入的历史数据带入指数平滑（Hоlt线性趋势、Brоwn线性趋势、阻尼趋势）、АRIMА模型中，选择出最优的预测方法为指数平滑（Hоlt线性趋势），最后得到2016年非税收入预测值为517.94亿元。

　　4、2016年财政收入预测

　　财政收入的指标构成为上划中央和广西各级政府从中分配的收入之和，即增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、消费税、地方小税种、非税收入之和。可以得到2016财政收入的预测值为2469.04亿元。2016年广西财政收入的真实值为2454.05亿元，依据上述方法进行预测得到预测值比真实值多14.99亿元，预测误差为0.61%。

　　（二）对财政收入进行计量模型预测

　　利用经济相关因素对财政收入进行预测，首先运用逐步向前回归法，建立如下计量回归模型：

　　

　　其中，y为一般公共预算收入，c为常数项，x1为国内生产总值、x2为第二产业增加值、x3为第三产业增加值、x4为社会固定资产投资、x5为规模以上工业企业利润总额、x6为工业增加值占GDP的比重、x7为社会消费品零售总额、x8为居民年底储蓄额、x9为建筑业企业总产值、x10为出口额、x11为进口额，εt为误差项。

　　通过观察回归结果可知，模型整体校正后的为0.99,方程整体的显著性水平也通过了显著性检验，且大部分回归系数的t值也都在10%的水平上通过了显著性检验。经过计量回归模型预测得到，2016年财政收入的预测值为2475.53亿元。经过与真实值比较得到，对财政收入与相关经济变量建立计量回归模型得到的预测值比真实值多21.48亿元，预测误差为0.87%，故该方法比依据财政收入的构成指标体系进行预测精度要低，因此2016年广西财政收入的预测值为2469.04亿元。

三、2017～2019年广西财政收入预测

依据2016年广西财政收入的预测方法，同理对2017～2019年广西财政收入进行预测，具体预测数值见表1。

　　

　　表1 2017～2019年广西财政收入预测值

　　由2016年的预测结果可知，对财政收入按照其收入构成体系建立的预测模型得到的预测误差较小，故选用该方法对2017～2019年广西财政收入进行预测，预测值分别为：2560.87亿元、2697.81亿元、2836.53亿元。

四、结语

本文选用了两种预测思路对广西2017～2019年财政收入进行预测。所选择的三种预测模型分别代表了主要的三种预测模型方向，指数平滑模型是传统的时间序列模型，主要依赖于样本历史值的趋势，通过历史值的趋势外推得到未来值的变化趋势；АRIMА模型以时间序列的自相关分析为基础，在经济预测过程中既考虑了经济现象在时间序列上的依存性，又考虑了随机波动的干扰性；计量回归模型则属于因果分析模型，通过建立经济序列间的相关关系，预测所关注经济变量的未来趋势（孙元和吕宁，2007）。通过以上建模过程的介绍和分析，依据其构成体系对2017～2019年财政收入进行预测得到的误差较小；2017～2019年一般公共预算收入预测值分别为：2560.87亿元、2697.81亿元、2836.53亿元。

　　注释：

　　①对广西而言，财政收入包括两个口径，宽口径是指地方组织的财政收入，即由地方“经济蛋糕”所产生的所有财政贡献，包括上划中央和广西各级政府从中分配的收入；窄口径是通常所说的一般公共预算收入，即由地方政府筹集的，且经过分税制分配后，归属于地方的收入，包括税收收入和非税收入。本文主要是对广西未来三年组织财政收入进行分析预测。

　　[1]成军．地方财政收入预测模型设计及实证分析[J]．经济研究参考,2003(88)：27～34．

　　[2]孙元,吕宁．地方财政一般预算收入预测模型及实证分析[J]．数量经济技术经济研究,2007(1)：38～45．

　　（作者单位：广西财经学院）

　　唐世芳（1988-），女，广西桂林人，硕士研究生，广西财经学院助教，研究方向：财政理论、区域经济。